企業採用虛擬資產必先搞懂三件事【人物專訪 – 林彙傑會計師】

【人物訪談 – 林彙傑會計師 】企業採用虛擬資產必須先搞懂三大議題
林彙傑會計師

企業站在資產管理角度,虛擬資產是利器還是禁區?如果要透過加密貨幣,進行自身的資產管理,可能會面臨哪些挑戰呢?

作為台灣投入虛擬資產會計處理的先驅者,「允傑聯合會計師事務所」 ( 以下簡稱允傑 ) 認為加密貨幣在會計處理上,會面臨三大議題。包括:

  1. 虛擬資產本身的法律定性
  2. 企業及審計人員的知識門檻
  3. 加密資產市場的不確定性和快速變化

這些都是企業投入這個領域前,必須留意到的面向。

會計是高度專業且繁瑣的工作,允傑雖然早期就開始涉足 Web3 相關的會計服務,但其實也是從慢慢摸索開始。

允傑合夥會計師林彙傑 ( 以下簡稱林會 ) 指出,當初有意服務 Web3 相關產業公司的會計、稅務處理,主要是因為這個新興產業有很大的成長空間。他認為,放眼前幾年的環境,當時國內幾乎沒有會計師願意踏入 Web3 這個新興的領域。主要是認為 Web3 市場充滿太多不確定性及伴隨而來的風險。

林會表示,其實不確定性和風險的成因,最主要就是來自於對產業陌生、不認識,但也正巧身邊剛好有很多幣圈的朋友包括律師、顧問和 Web3 業者,給了允傑很多的協助,也讓事務所可以跟著這個產業一起成長。

相較於一般產業公司的會計、稅務處理,林會認為,Web3 相關產業的會計、稅務工作有幾個主要的差異點:

一、加密貨幣的定性問題

由於加密貨幣在許多國家當中,法律定性問題未臻明確,在會計和稅務處理上存在很大的不確定性。有別於一般產業,在 Web3 產業的會計師會需要更深入地瞭解虛擬貨幣的本質和相關法規,並根據專業判斷來處理客戶不同情況的問題。

二、Web3 相關知識門檻

Web3 相關產業涉及區塊鏈,以及分散式帳本技術等新興領域,會計師會需要具備相關的產業知識,才能更好地理解和處理客戶面對的問題。

三、不確定性和快速變化

隨著 Web3 產業處於快速發展和變化中,法規和標準可能隨時改變。因此,在這個產業的會計師,需要保持一定的敏銳度及彈性,及時調整會計和稅務策略,確保符合最新的規範和要求。

會計 X 區塊鏈 允傑首重開放特質

要培養熟悉 Web3 會計工作的工作夥伴,坦白說很不容易,林會說,這樣的夥伴,本身必須要有對新興產業的開放態度,並持續學習和更新知識。

因此,對於新興產業抱持開放態度,並且本人具備自主學習的能力,會是投入 Web3 領域會計工作,最需要且最重要的人格特質。

此外,如果對於區塊鏈技術、智能合約和虛擬資產等相關技術有基本的認識及理解,在面對客戶的提問,以及處理相關交易的會計、稅務問題時,便更能有效的理解、溝通和協作,這是允傑十分重視的特質。

回來談企業端的需求,林會表示,當企業在導入虛擬資產策略時,可以參考金管會指導文件《加密貨幣交易會計處理之指引》,該指引是由證交所及櫃買中心,委託會計研究發展基金會研擬,於 2022 11 30 日發布。

該指引依據當時適用的國際財務報導準則 ( IFRSs ) 與國際財務報導準則解釋委員會的議事決議,其中便有針對企業「所持有之加密貨幣」,便開始有相關明文規範,也是我國研擬相關會計準則。

面對加密貨幣市場 台灣政府是什麼態度? 

林會指出,在國際財務報導準則有關「財務報表編製及表達之架構」的規定,為確保財務報表的忠實表達,對於交易及其他事項的說明和表達,應該基於其性質和經濟實質,而不僅僅著重於其法律形式。因此企業在導入虛擬資產時,會計上應該更加關注其實際經濟影響,和資產的本質,而非流於形式及表面。

觀察我國金管會的態度,林會認為,如同許多國家監理機關,自從去年 FTX 事件後,政府對虛擬資產的態度,除了先前的洗錢防制外,更著重在投資人保護及產業自律。

由於這個產業涉及的議題和面向太廣,政府單位確實也面臨許多認知和法律上的挑戰,因此在面對業者提出的問題時,會採行謹慎的態度面對。

在今年上半年,金管會針對虛擬資產的監理處置,才剛提出若干納管方向,林會指出,這一波提出的方針,主要都著重在消費者保護、資產安全、資訊透明和營運穩定的原則。

主管機關拿出如此態度,當然是基於保護投資者和使用者,免於受損失的考慮,然而對業者而言,其實更需要實務經驗觀察,而現行的標準和規範,其實仍相對不明確,這對有意合規的業者,將帶來一定的困難。

下一步法制化 公私協力不能少

未來一到三年內,將是加密貨幣或其他形式的虛擬資產,逐步法制化的關鍵期。

林會期許,未來金管會作為虛擬資產市場的主管機關,首要任務在於建立明確的標準和規範,為了促進業者合規,主管機關應該提供足夠明確的標準和規範,才能讓業者評估投入成本。

第二個任務則是市場的教育和培訓。政府機構可以加強主管機關和相關人員的教育和培訓,提高承辦人員對虛擬資產的理解和認識,以便更佳地處理相關問題。

最後也是最重要的任務,在於相關制度的建構過程。

一定要開放更多 Web3 產業人士加入討論,建議政府積極邀請產業代表和學界人士,參與制定 Web3 產業相關規範和政策,確保有足夠的合理性和可行性。

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